vatglobal全球税务合规咨询服务,在法国经营二手商品，教你如何正确缴纳增值税

vatglobal全世界税收合规管理服务咨询,在法国的运营二手商品，手把手教你恰当交纳增值税具体内容

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2021年，无论对大卖家或是中小型商家，全是动荡不安与机会共存的一年。

在这一年，许多头顶部或是肩膀的大中型电商物流商家由于服务平台合规管理问题被冻洁了一批店面、库存量及其资产。一样是在这一年，法国和其它欧盟成员国逐渐相继打开了涉及到电商物流产品及服务项目运营的增值税改革创新，在其中就包含线上销售市场服务平台代收代缴，IOSS、OSS、统一欧盟国家地区远程控制市场销售开启缴税责任信用额度为10,000欧，不区别我国等一系列的政策法规新政策。

殊不知，从销售市场交易习惯养成看来，在重视共享经济模式（Sharing Economy）的欧洲国家，个人出售和选购二手商品或闲置物品的习惯性发展趋势已久，无疑是在跨境贸易商家们独辟蹊径了一条蹊径。

以法国的为例子，约30%的美国人选购二手服饰，缘故是其令人想到了从隔楼上掉下去的退色衣服裤子的复古时尚品牌形象，如今它吸引住了占二手服饰总消耗量33%的千禧一代（25-37岁）。乃至在法国的街边的访谈中，许多法国的年青人表明，从来不追名牌，但更喜欢二手！“二手文化艺术”已深层次法国的内心，进而衍化为一种社会现象。

此外，借助着电商物流，二手市场买卖迅猛发展，各种各样二手商品销售网站及其应用软件破旧立新，2020年全球疫情对二手服饰电商物流贸易市场造成了主动危害。

据Mediametrie称，每日有150万游人浏览法国的的二手服饰应用软件Vinted。该服务平台经历了一场真真正正的风潮，现阶段在商务网站中排行第五。在德国一样受大家喜爱的专业性的二手销售网站有Vestiaire collective、 Vide dressing，本人交易网站 Leboncoin、Vinted及其近期新发布二手电子器件产品栏目服务平台的FNAC。在其中非常值得留意的也有二手平台backmarket, 它在2021年完成了新一轮5.1亿美金的股权融资，总估价做到57亿美金。

近期，有顾客表述了期待掌握二手商品的营销推广之道及其其相应的税收合规管理的需求。今日，以法国的为例子，和大伙儿探讨二手商品及其其涵盖的税收征缴关键点。期待根据下面的內容共享，从业二手商品生产经营的商家小伙伴们对市场销售如何计算并审报才可以确保其国外税收合规管理有新的个人见解和获得。

1、什么叫二手商品？

从法律法规方面而言，二手商品是被视作很有可能按原状或修补后再次应用的二手有形化可运动的产品，但工艺品、藏品、老古董以、贵重金属及其晶石以外（第 98 条 A、一般税收法律配件 III 中的 I - CGI）。

要合乎界定为二手商品，那麼产品就务必早已应用过而且可以多次重复使用。假如仅仅是为了更好地修复原先的情况，物件可以接纳被维修。可是，通过更新改造（更改初始物件的本质特征）或具体翻修（翻新常用物件的市场价值高过应用过的东西的使用价值，再加上交易费用）的物件则不被视作二手财产及产品。

留意：对二手车来讲，法国的当地买卖或者欧盟成员国内买卖将衍化不一样的界定。以法国的地区的买卖为前提条件，车子在应用过而且有可能会被多次重复使用时被视作二手车。 在欧盟国家范围内买卖中，二手车就是指在初次交付使用后超出 6 个月交货且行车里程数超出 6,000 千米的车子。

2、什么叫应税转售商？

应税转售商就是指在其经济活动全过程中，以转售为目地而选购或分派其公司库存量的二手货物的贸易公司。

留意：应税转售商有别于市场销售其运营常用货品的应税使用人。

正常情况下，应税使用人需遵循普通法标准（即对总销售价征缴增值税），且可以抵税在购置物件时的进行增值税。

3、二手商品升值一部分的增值税制度及应用领域

此缴税制度适用应税转售商市场销售由下列工作人员给予给其的二手商品：

- 非增值税缴税扣缴义务人（本人或者非增值税法定代表人）。

- 没有权利就该类交货开重点增值税税票的人（免税政策收益人或已运用二手商品增值税税收制度的应税转售商）。

就盈利来讲，资产额度在被应税转售商回收时不可扣减。因而，做为应税欧盟国家区內部回收的二手商品不符该制度的规定。

留意：对正常情况下受二手商品增值税制度管束的每个交货，应税转售商假如想要，可以适用一般的增值税制度。这类挑选不会受到一切特殊方式的限定，是在逐单买卖的根基上实现的。

一般制度的挑选容许经营者获益于与共体內部供货和出入口相关的免除要求（见实用信息表 “共体內部服务贸易：增值税制度 ”和 “与欧盟国家之外我国的服务贸易：增值税制度”）。

4、二手商品增值税征收率

适用二手商品的增值税征收率与全新升级情况下选购的产品征收率是一样的（即在法国的内地，适用规范征收率的产品为20%，适用降税率的产品为10%和5.5%）。

5、应纳税所得额

获益于二手商品升值一部分的增值税制度，相匹配的增值税应纳税所得额是销售价和选购价钱中间的差额。为了更好地明确其相应的升值应税一部分，应税转售商可以挑选二种测算系统软件：“每笔计算”系统软件和“归纳”系统软件。

6、“每笔计算”系统软件

正常情况下，二手商品店家应向其顾客提供其所卖产品的价税合计（增值税）价钱。

应税差额包含：卖给最后顾客的 价税合计销售价 与 采购成本（出具给应税转售商税票上的价钱）中间的差别。

以上两值求差后取得的额度是包含增值税以内的销售毛利，随后运用下列差异的指数乘于销售毛利，来测算应税转售商最后应收增值税额：

增值税征收率为20%（规范征收率）相匹配的指数为：0.833

增值税征收率为10%（低税率）相匹配的指数为：0.909

增值税征收率为5.5%（低税率）相匹配的指数为：0.947

举例子：

一个应税转售商以5,000欧的价钱从个人住户手上回收了一辆二手车。他以6,000欧（包含增值税）的价钱出售。

转售所获取的盈利为:

6,000欧 - 5,000欧元 = 1,000欧，含增值税。

换句话说，1,000欧 x 0.833 = 833欧元，没有增值税。

因而，最后应缴增值税额将是833 x 20 % = 166.66 欧。

“每笔计算 ”系统软件必须对每一个买卖开展独立测算。因而，这也规定了务必了解购置二手商品时的价钱。

留意：销售费用、提成和应税代理商为维修二手商品而造成的花费不包括在选购价钱中，因而不可以从应税额度中扣减。

异质性批号（回收时特性待定的商品）的消费者务必进对该类产品实现归类，以明确她们转售时产品的特性。他们可以是用以新生产制造系统软件的收购原材料，还可以是可再使用的二手物品。以上后者，计税基础被调整为出让价钱的一半。

当应税转售商售卖旧的或毁坏的机器设备损坏后可以再次应用的物件（例如，配件）时，解决方法也是这般。

7、“归纳” 系统软件

“归纳” 系统软件包含测算每一个月的价税合计总营业额与该期内选购二手商品的价税合计总金额中间的差额。

得到的盈利差额是价税合计的销售毛利，务必根据运用差异的指数乘于销售毛利，来测算应税转售商最后应收增值税额（见 以上提及的“每笔计算 ”系统软件）。

假如在一个申报期中，购置额度超出了市场销售额度，那麼超出的一部分将加进下一个申报期的选购中。

为了更好地可以明确总体的盈利，以不一样征收率市场销售价税合计二手商品的应税转售商务必在其财务核算中依据他们运用的不一样征收率对这种产品开展区别。

留意：假如整体盈利差额为负数，那麼应税转售商没有权利规定对这一部分增值税额申请办理出口退税。

“归纳 ”系统要求每一年开展一次调节，以充分考虑每一年今年初和年末的存货使用价值的转变。

假如年度将要完毕时，库存商品的使用价值降低了，其差额意味着上一年售卖的货品的选购使用价值。那麼这一差额会被加上到下一年的购置使用价值中，进而降低了应税盈利差额。

另一方面，假如库存商品的使用价值提升了，其差额意味着了上一本年度库存商品的选购使用价值。那麼，它就降低了下一年的购置使用价值，进而提高了应税盈利差额。

8、出具增值税税票及做账

运用二手商品升值一部分的增值税制度的应税代理商（无论选用“每笔计算”系统软件、“归纳系统软件”、全自动的或是替代性的）无须在其税票上表明增值税。

殊不知，她们务必在其税票上包含下列信息内容：

“尤其制度--二手商品”。

“特别制度—工艺品”。

“尤其制度--藏品或老古董”。

从业二手商品买卖的公司，理应对二手商品升值一部分的增值税制度的销售总额，和运用基本增值税制度的销售总额，按税收各自计算。

VATGlobal近20年专注于为全世界各种公司带来国际性税收合规管理服务项目的科技咨询，具有扎实的专业技能及综合性解决工作能力，对市场销售二手商品有关的增值税审报得心应手。

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（编写：江同）

（来源于：VATGlobal）

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