知识产权,2020出口退税操作流程及计算方法

2020年出口退税操作流程及计算方法核心内容知识产权

                                                                                               

知识产权,2020出口退税操作流程及计算方法正文

       

   

   是指将出口商品征收的国内税部分或全部退还给出口商的措施，这也是一种国际惯例。1994年1月1日生效的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零。对于出口商品，不仅在出口环节不征税，而且税务机关还应退还国内生产流通环节所承担的税款，使出口商品以无税价格进入国际市场。根据《增值税暂行条例》，企业货物出口后，税务机关应当按照出口商品的进项税额为企业办理退税。由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额。如果按出口商品的进项税额退税，就会出现少征多退的问题，因此计算出口商品退税率-出口退税率。

   

   出口退税简介

   

   出口货物退税（免税）税，以下简称出口退税，其基本意义是退还产品税、增值税、营业税和特殊消费税，出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳。出口货物退税制度是国家税收的重要组成部分。

   

   出口退税主要是通过国内退出口货物的税收平衡国内产品的税收负担，使国内产品进入国际市场，在同等条件下与国外产品竞争，提高竞争力，扩大出口外汇创造。

   

   1985年3月，国务院正式发布了财政部批准〈对进出口产品征收、退还产品税或增值税的规定〉该通知规定，出口产品退税政策将从1985年4月1日起实施。自1994年1月1日起，随着国家税收制度的改革，中国改革了产品税、增值税、消费税的出口退税管理措施，建立了基于新增值税和消费税制度的出口货物退税（免税）税制度。

   

       

   

   出口退税最新流程

   

   1.网上申请核销单，顺序登录电子口岸执法系统-选择出口收汇-核销单申请；

   

   2.按申请的电子港口收到纸质核销单IC加盖企业公章的出口企业核销单介绍信到外汇管理局领取；

   

   3.制止核销单备案的顺序是登录电子口岸执法系统-选择出口收汇-选择口岸备案；

   

   4.办理报关手续；

   

   ① 找到货运代理，告诉货运代理出口的目的港、货物的重量和出口时间。货运代理联系船舶公司并提供报价。（报价包括：陆路运费 海运费 预订费 THC 文件费 报关费 EBS(出口东南亚) 电费 保险(FOB买家的形式，CIF买式买家出)。

   

   ② 将出口货物的托书加盖公章，传递给货代。

   

   ③ 与货代确认装箱和出船时间。

   

   ④ 将出口货物的报关材料原件(装箱单、正式发票、备案核销单、报关单、报关委托书)和申报要素发送给货代。

   

   ⑤ 货代报关。

   

   ⑥ 在预定时间装箱，填箱单。

   

   ⑦ 装箱2-3天后正常出船。

   

   ⑧ 出船后2——3天货代传给公司船公司出的海运提单。

   

   ⑨ 报关后40天，货运代理将报关材料(核销单、报关单三份、现场运输收据)发送给公司海关。

   

   5. 填写出口商品专用发票(到国税局领取出口专用发票)

   

   6. 免税申报(输入出口退税申报软件上的数据，打印两份。外汇局和出口单位一份)

   

   7. 电子港-出口收汇-企业交单

   

   出口退税操作流程！2017年最新出口退税流程

   

   8. 进入出口收汇网上核销系统申报，打印出口收汇批次核销信息登记表

   

   9. 工行出口收汇核销(收汇日期、核销金额)

   

   10. 外汇局办公室核销(核销单、报关单、工行盖章的核销单、出口收汇批次核销信息登记表、电子港口IC卡)。

   

   11. 进入国税系统输入报表和纳税申报表

   

   12. 将出口货物退(免)税申报系统中的免税数据上传到国税网站

   

   13. 出口货物退(免)税申报系统进行退税申报(申报成功后另存)U盘)

   

   14. 准备出口退税纸质材料(见出口退税材料封底)并携带U向国税局申报

   

   15. 等国税局电话通知取得退税批准

   

   16. 等国税局电话通知国税局办理退税申请手续(带退税批准、公司公章、印章)

   

   17. 银行一般在办理退税手续后一周内从国家金库拨入公司账户

   

   出口退税条件

   

   (1)必须在增值税和消费税征收范围内。增值税和消费税的征收范围包括所有增值税应税货物，除直接从农业生产者那里购买的免税农产品外，以及烟草、葡萄酒、化妆品等11类消费品。

   

   之所以必须具备这一条件，是因为出口货物的退税（免税）税只能退还或免征已经征收增值税和消费税的货物的应纳税额和应纳税额。未征收增值税和消费税的货物（包括国家规定的免税货物）不能退税，以充分体现不退税的原则。

   

   (2)必须是报关出口的货物。所谓出口，就是输出关口，包括自营出口和委托代理出口。区分货物是否报关出口是确定货物是否属于退税(免税)税范围的主要标准之一。除另有规定外，出口企业无论是外汇还是人民币结算，无论出口企业在财务上如何处理，都不得视为出口货物退税。

   

   因不符合离境出口条件，在中国销售收取外汇的货物，如酒店、酒店等，不能退(免)税。

   

   (3)必须是财务出口和销售的货物。出口货物只有经过财务销售后才能退(免)税。也就是说，出口退(免)税的规定只适用于贸易性出口货物，而非贸易性出口货物，如捐赠礼品、国内个人购买和带出境货物(另有规定者除外)、样品、展品、邮件等。，不能按照现行规定退(免)税。

   

   (4)必须是已收汇核销的货物。出口企业按照现行规定申请退(免)税的出口货物，必须是已收外汇并经外汇管理部门核销的货物。

   

   一般来说，出口企业向税务机关申请退税（免税）的货物必须同时具备上述四个条件。但生产企业（包括进出口经营权、委托外贸企业出口生产企业、外商投资企业，下同）申请出口货物退税（免税）必须增加一个条件，即申请退税（免税）货物必须是生产企业自产货物（外商投资企业经省外贸部门批准出口货物除外。

   

   出口退税登记

   

   1、出口企业应在批准之日起30日内向当地主管退税业务的税务机关填写《出口企业退税登记表》（生产企业一式三份、基层退税部门、企业一份），并申请退税登记证；

   

   出口企业注销出口退税登记时，应提交的材料包括：

   

   1)上级主管部门批准或董事会、职业代表大会决议，外商投资企业

   

   应提交政府部门的批准和董事会决议；

   

   2)工商行政管理机关同意注销登记证书或者吊销执照的决定；

   

   3)原退税机关出具的税务登记证(正本、副本原件)；

   

   4)结纳税款、罚款、滞纳金的复印件；

   

   5)其他相关资料和证件。

   

   2.未办理出口退税税务登记证的企业，不予办理出口退税(免税)税。逾期办理出口退税(免税)税登记的企业，除限期改正外，处以1000元罚款。

   

   3.出口退税税务登记证实行年审和定期换证制度，时间由市局统一制定。

   

   出口退税范围

   

   (一)下列企业出口属于增值税和消费税征收范围的货物，除另有规定外，可以办理出口退税(免税)

   

   l、内(外)资生产企业有出口经营权自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

   

   2.有出口经营权的外贸企业直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物；

   

   3.生产企业(无进出口权)委托外贸企业代口自产货物；

   

   4.保税区内企业从区外有进出口权的企业购买直接出口或加工后再出口的货物；

   

   5.以下特定企业出口的货物(不限于是否有出口经营权)；

   

   (1)对外承包工程公司运出境外承包工程货物；

   

   (2)从事维修维修业务的企业用于维修维修的货物；

   

   (3)外轮供应公司和远洋运输供应公司向外轮和远洋国轮销售外汇货物；

   

   (4)企业在国内购买并运往国外投资；

   

   (5)外援企业利用中国政府的外援优惠贷款和合资项目基金出口的货物；

   

   (6)外商投资企业采购的部分国产设备；

   

   (7)利用国际金融国际金融组织或外国政府贷款中标销售的机电产品；

   

   (8)境外带料加工装配企业的出境设备、原材料及散件；

   

   (9)外国驻华使领馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产品。

   

   以上出口是指报关离境，退税（免税）税是指退税（免税）增值税、消费税，对无进出口权的贸易公司，借权或关联企业不退税（免税）税。上述除另有规定外是指出口货物属于税法规定的免税货物或限制或禁止出口的货物。

   

   (二)一般退免税货物应具备的条件

   

   1.必须是属于增值税和消费税范围的货物；

   

   2.必须报关离境，出口到出口加工区的货物也视为报关离境；

   

   3.必须在财务上销售；

   

   4、必须收汇并核销。

   

   (4)除另有规定外，下列企业出口的货物免税，但不退税

   

   1.属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；

   

   2.外贸企业从小规模纳税人购买并持有发票的货物出口，免税但不予退税。但考虑到出口比例大、生产采购等特殊因素，对下列出口货物进行特殊退税:

   

   抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。

   

   3.外贸企业直接购买国家规定的免税货物(含免税农产品)出口的，免税但不退税。

   

   4.外贸企业从非生产企业、非市县外贸企业、非农产品收购单位、非基层供销合作社、非成人机电设备供应公司收购出口货物。

   

   (5)下列出口货物除经批准属于进料加工复出口贸易外，不免税或退税:

   

   1.一般物资援助下实行承包结算制度的出口货物；

   

   2.国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜和铜基合金(电解铜除外)白金等

   

   3.生产企业自营或委托出口的非自产货物。

   

   国家规定不退税的出口货物，按出口货物取得的销售收入征收增值税。

   

   (6)贸易模式和出口退(免)税

   

   出口企业出口货物的贸易方式主要包括一般贸易、进料加工、易货贸易、进料加工（装配、样品加工）补偿贸易（现取消）。一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可按规定退税（免税）。易货贸易和补偿贸易与一般贸易计算方法一致；进料加工免税。

   

   出口退税4个时限

   

   出口企业在办理出口退税时，应特别注意申报程序和时间观念，避免损失。出口企业在办理出口退税时，应注意四个时限：

   

   第一，30天。外贸企业购买出口货物后，应及时向供应商索取增值税专用发票或普通发票，属于防伪税控增值税发票，必须在发票之日起30天内办理认证手续。

   

   二是90天。外贸企业必须在货物报关出口之日起90天内办理出口退税申报手续，生产企业必须在货物报关出口之日起3个月内办理免税申报手续。

   

   三是180天。出口企业必须在货物报关出口之日起180天内向当地主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)。

   

   4是3个月。出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写错误的，可以按照有关规定补发或者变更的，出口企业可以在申报期内向退税部门申请延期退税（免税）税申报，经批准后可以延期3个月。

   

   出口退税配送材料

   

   1.报关单。报关单是指货物进出口时，进出口企业向海关办理申报手续，以便海关凭此填写的文件。

   

   2.出口销售发票。这是出口企业根据与出口买方签订的销售合同填写的文件，是外商购买的主要凭证，也是出口企业会计部门记账出口产品销售收入的依据。

   

   3.采购发票。采购发票的主要目的是确定出口产品的供应商、产品名称、计量单位和数量，以及它们是否是制造商的销售价格，以便划分和计算采购成本。

   

   4.结汇水单或收汇通知书。

   

   5.属于生产企业直接出口或委托出口的自制产品，以岸价CIF结算时，还应附上出口货物运单和出口保险单。

   

   6.有进料加工复出口产品业务的企业，还应当向税务机关提交进口材料的合同编号、日期、进口材料的名称、数量、复出口产品的名称、进料成本和各种税额。

   

   7.产品征税证明。

   

   8.已核销出口收汇证明。

   

   9.其他与出口退税有关的材料。

   

   一般贸易出口货物退税计算方法

   

   目前，外商投资企业出口货物的退税方式包括先征后退和免、抵、退税。

   

   先征后退是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物，按照增值税暂行条例规定的税率征税，然后由主管出口退税业务的税务机关按照国家出口退税计划规定的退税率批准。

   

   一、计税依据。

   

   退税金额按当期出口货物离岸价乘以外汇人民币牌价计算。

   

   离岸价(英文写的FOB价格)是装运港船舶的交货价格，但这种交货价格是象征性的交货，即卖方按合同规定将必要的装运文件交给买方收取货款，买卖双方的风险划分以货物装载为界限。FOB价格由买方负责租船订舱，办理保险支付运费。

   

   最常用的FOB、CFR和CIF如下：

   

   FOB价=CFR价-运费=CIF价×(1-投保加成×保险费率)-运费

   

   因此，如果企业以上岸价格作为出口交易，货物离境后，应扣除外国运费、保险费佣金和财务费用；以CFR运费扣除。

   

   二、计算方法

   

   1.一般贸易

   

   (1)计算公式:

   

   当期应纳税额=当期出口货物的销项税额 当期离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期所有进项税额

   

   当期应退税=出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率

   

   (2)上述计算公式的说明:

   

   ①当期进项税包括国内所有采购材料、水电费、允许扣除的运输费、海关代征增值税等税法规定可扣除的进项税。

   

   ②外汇人民币牌价应当按照财务制度规定的两种方式确定，即国家公布的当日牌价或者月初、月末牌价的平均价格。一旦确定了计算方法，企业不得在一个纳税年度内改变。

   

   ③企业实际销售收入与出口货物提交但外汇核销单上记录的金额不一致的，税务机关应当按照出口货物报关单上记录的金额征税。

   

   ④应纳税额小于零的，下期结转抵扣应纳税额。

   

   举例说明：

   

   例1，某鞋厂2000年3月出口鞋30000打，其中:(1)28000打FOB每打200美元，人民币外汇牌价1:8.2836元；(2)2000打以CIF价格交易，每240美元，运费20元，保险费10元，佣金2元，人民币外汇价格1:8.2836元。当期内销鞋19400打，销售收入3492万元，销项税5936400元，当月可扣除的进项税1万元，鞋退税率13%。应纳税额和应退税额按先征后退计算。

   

   计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=离岸价格×人民币外汇价格 (到岸价格-运输费-保险费-佣金)×外汇人民币牌=28000×200×8.2836 2000×(240-20-10-2)×8.2836=49834137.60(元)

   

   当期应纳税额=当期出口货物的销项税额 当期离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税=5936400 49834137.60×17%-10800000=3608203.39(元)

   

   当期应退税=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×退税税率-49834137.60×13%=6478437.89(元)。

   

   经国务院批准，自2010年7月15日起取消部分钢铁、医药、化工产品、有色金属加工材料等商品出口退税，总数达406种。

   

   具体执行时间以海关注明的出口日期为准。

   

   出口退税主要是通过国内退出口货物的税收平衡国内产品的税收负担，使国内产品进入国际市场，在同等条件下与国外产品竞争，提高竞争力，扩大出口外汇创造。

   

   中国最后一次调整出口退税率是在2009年6月。当时，为了应对金融危机给出口带来的严重挑战，中国对部分商品实行了高达17%的出口退税率。相应产品涉及2600多个10位税号商品，包括优质产品、劳动密集型产品、高科技含量产品和深加工产品，预计退税资金将增加252亿元。

   

   通知如下：

   

   各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：

   

   经国务院批准，自2010年7月15日起取消下列商品出口退税:

   

   1. 部分钢材；

   

   2. 部分有色金属加工材;

   

   3. 银粉;

   

   4. 酒精，玉米淀粉；

   

   5. 部分农药、医药、化工产品；

   

   6. 部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。